Form 5472 ve pro forma 1120: son tarih, gönderim ve ceza

Kimler vermek zorunda?

IRS, tamamen yabancı bir kişiye ait tek üyeli LLC'yi (foreign-owned U.S. disregarded entity) bu bildirim açısından ayrı bir ABD şirketi gibi değerlendirir. Gelir vergisi beyannamesi vermesi gerekmese bile, Form 5472'yi ekleyerek bir pro forma Form 1120 verir.

Raporlanan şey sahibiyle (ve diğer ilişkili taraflarla) yapılan işlemlerdir. LLC'ye sermaye koymak, LLC'den para çekmek, kuruluş ve tasfiye masrafları bu kapsamdadır. Bu yüzden hiç satış olmayan bir yılda bile, sahibi şirkete para koyduysa veya şirketten para aldıysa bildirim gerekebilir.

• Pro forma Form 1120'de yalnız LLC'nin adı ve adresi ile ilk sayfadaki B (EIN) ve E (ilk/son beyan, adres değişikliği) kalemleri doldurulur.
• Form 1120'nin üst kısmına "Foreign-owned U.S. DE" yazılır.
• Vergi yılı, sahibinin ABD vergi yılıdır; sahibinin ABD'de beyan yükümlülüğü yoksa takvim yılıdır.

Son tarih ve süre uzatma (Form 7004)

Nasıl gönderilir?

IRS talimatı açık: yabancı sahipli ABD disregarded entity'ler Form 5472'yi elektronik olarak gönderemez. Gönderim yalnız aşağıdaki özel faks numarasına veya posta adresine yapılır; Form 1120'nin normal gönderim adresleri kullanılmaz.

• Faks gönderiyorsanız iletim raporunu, postayla gönderiyorsanız takip numaralı gönderi belgesini saklayın; zamanında gönderdiğinizi kanıtlamanın en pratik yolu budur.
• Formların resmî PDF'leri yazının sonundaki kaynaklar listesindedir.

Ceza ne kadar?

Ceza, şirketin vergi borcu olup olmamasından bağımsızdır. Talimata göre ayrıca bazı durumlarda cezai yaptırım hükümleri de uygulanabilir.

Makul sebep (reasonable cause) ve ceza kaldırma talebi

IRS, iyi niyetle hareket ettiğinizi ve makul bir sebebiniz olduğunu gösterirseniz bazı cezaları kaldırabilir veya azaltabilir. Uluslararası bilgi bildirimi cezaları için IRS'in aradığı şey, hatadan önce ve sonra sorumlu davrandığınız ve ciddi hafifletici sebepler olduğu ya da hatanın kontrolünüz dışındaki olaylardan kaynaklandığıdır. IRS, her uluslararası bilgi bildirimi cezasının makul sebep incelemesine uygun olmadığını da belirtiyor.

• Genellikle makul sebep sayılmayanlar: yükümlülüğü bilmemek, yalnız bir uzmana güvenmiş olmak, basit dikkatsizlik ve tek başına para yetersizliği.
• Lehe değerlendirilebilecek etkenler: formu ilk kez veriyor olmak, iyi bir uyum geçmişi, IRS'in veya üçüncü bir kişinin hatası, yangın, afet, ağır hastalık gibi olaylar.
• Nasıl istenir: ceza bildirimindeki numarayı arayarak veya nedenlerinizi anlatan imzalı bir mektubu belgeleriyle birlikte bildirimdeki adrese göndererek. Cezayı ödedikten sonra Form 843 ile iade ve kaldırma talep edilebilir.
• Bildirimde itiraz için bir son tarih yazıyorsa ona uyun; süre kaçarsa seçenekleriniz daralabilir.
• "İlk kez ceza affı" (First Time Abate): IRS'in bu uygulamaya ilişkin sayfasında listelenen cezalar arasında Form 5472 cezası yer almıyor. Bu yola güvenmeden önce uzmanınızla değerlendirin.

Geç kaldıysanız ne yapmalı?

• Eksik yılları tespit edin: LLC'nin kurulduğu yıldan itibaren sahibiyle para hareketi olan her yıl için bildirim gerekip gerekmediğine bakın.
• Formları eksiksiz hazırlayın; önemli ölçüde eksik bir form, hiç verilmemiş sayılabilir.
• Geç gönderimde, makul sebebinizi anlatan bir açıklamanın eklenip eklenmeyeceğine bir vergi uzmanıyla birlikte karar verin.
• IRS'ten bildirim geldiyse 90 günlük süreyi kaçırmayın; ek ceza bu sürenin bitiminden sonra işlemeye başlar.

Uzmana ne zaman danışmalı?

Form 5472'nin hangi işlemleri kapsadığı, geçmiş yılların nasıl tamamlanacağı ve makul sebep açıklamasının nasıl yazılacağı kişisel duruma göre değişir. Beyanı vermeden önce ABD vergi mevzuatında yetkili bir meslek mensubuna (CPA, Enrolled Agent veya vergi avukatı) danışmanızı öneririz.