Yabancı sahipli ABD LLC'nin federal yükümlülükleri

LLC vergi açısından nasıl sınıflanır?

Tek üyeli LLC, varsayılan olarak gelir vergisi açısından sahibinden ayrı sayılmayan bir yapıdır (disregarded entity). İki veya daha fazla üyeli LLC ise varsayılan olarak ortaklık (partnership) sayılır. Farklı bir sınıflandırma Form 8832 ile seçilebilir; bu karar vergi yükünüzü değiştirebileceği için muhasebeciyle verilmelidir.

Tek üyeli LLC: Form 5472 ve pro forma Form 1120

Tamamen yabancı bir kişiye ait tek üyeli LLC, bu bildirim açısından ayrı bir ABD şirketi gibi değerlendirilir. Gelir vergisi beyannamesi vermese bile, Form 5472'yi ekleyerek yalnız kimlik bilgilerinin doldurulduğu bir pro forma Form 1120 verir.

Sahibi ile LLC arasındaki para hareketleri raporlanır: sermaye koymak, LLC'den para çekmek, kuruluş ve tasfiye işlemleri bu kapsamdadır. Hiç satış yapılmamış bir yılda bile sermaye hareketi varsa bildirim gerekebilir.

• Son tarih: takvim yılı için 15 Nisan (hafta sonu veya tatile denk gelirse sonraki iş günü).
• Süre uzatma: Form 7004 ile, normal son tarihe kadar.
• Gönderim: elektronik beyan yoktur. Faks (en az 300 DPI): +1 855-887-7737. Posta: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201. Form 1120'nin üst kısmına "Foreign-owned U.S. DE" yazılır; Form 1120'nin normal adresleri kullanılmaz.
• Formların (5472, 1120 ve süre uzatma için 7004) resmî PDF'leri yazının sonundaki kaynaklar listesindedir.
• Ceza: zamanında ve eksiksiz verilmeyen her Form 5472 için 25.000 USD; IRS bildiriminden sonra 90 gün içinde düzeltilmezse her 30 günlük dönem için ek 25.000 USD ve üst sınır yok. Kayıt tutmamak da aynı cezaya tabidir.

Çok üyeli LLC: Form 1065

Ortaklık sayılan LLC, Form 1065 ortaklık beyannamesi verir. Takvim yılı için son tarih 15 Mart'tır (2025 yılı için 16 Mart 2026). Geç verilen beyanname için ortak sayısı ve gecikilen ay sayısı üzerinden ceza işler.

Yabancı ortaklara ilişkin stopaj (withholding) yükümlülükleri ayrı ve teknik bir konudur; çok üyeli yapı kurmadan önce mutlaka vergi uzmanına danışın.

EIN ve ITIN: hangisi ne zaman gerekir?

• EIN, şirketin vergi kimlik numarasıdır; Amazon, banka ve IRS bildirimleri için gerekir.
• Ana işyeri ABD dışında olanlar EIN'i internetten alamaz. Başvuru Form SS-4 ile faks (ABD dışından +1 304-707-9471) veya posta yoluyla yapılır. Uluslararası telefon hattı (+1 267-941-1099) ABD'de kurulmuş şirketlerin başvurularını faks veya postaya yönlendirebilir; bu yüzden faksı öneriyoruz. Ayrıntı: EIN başvurusu sayfamız.
• SSN veya ITIN'i olmayan yabancı sahip, SS-4'te ilgili satıra "foreign" yazarak başvurabilir. EIN için ITIN şart değildir.
• ITIN, SSN alamayan ama ABD vergi işlemi olan kişiler içindir; Form W-7 ile, genellikle bir vergi beyannamesiyle birlikte başvurulur. İşlem haftalarca sürebilir.

BOI bildirimi artık gerekiyor mu?

FinCEN, Mart 2025'teki ara kuralla ABD'de kurulan şirketleri yararlanıcı sahiplik (BOI) bildiriminden muaf tuttu; Ağustos 2026'daki nihai kuralla da ABD şirketleri için bu yükümlülüğü kalıcı olarak kaldırdı.

Türkiye'de yaşayan birinin Wyoming, Delaware gibi bir eyalette kurduğu LLC ABD şirketi sayıldığı için BOI bildirimi yapmaz. Bildirim yükümlülüğü, yurt dışında kurulup bir ABD eyaletinde faaliyet kaydı yaptıran şirketler için devam eder.

Satış vergisi (sales tax): Amazon tahsil ediyorsa ne kalıyor?

Satış vergisi olan eyaletlerin hepsinde pazaryeri tahsil yasaları vardır: Amazon kendi üzerinden yapılan satışlarda vergiyi alıcıdan tahsil edip eyalete öder. Çoğu eyalette yalnız pazaryerinde satan ve eyalette fiziksel varlığı olmayan satıcının kayıt olması gerekmez.

• Kendi sitenizden veya başka kanallardan da satış yapıyorsanız, eyaletin ekonomik bağ (economic nexus) eşiğini aşınca kayıt gerekebilir.
• Bazı eyaletler pazaryeri satıcısından da kayıt veya bildirim isteyebilir; Washington'da ayrıca B&O vergisi kaydı gündeme gelebilir.
• FBA deposundaki stoğun fiziksel varlık sayılıp sayılmadığı eyaletten eyalete değişir.

Yıllık takvim özeti